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股权激励有关税收法规
发布日期:2012-05-14    标签:股权激励
有关股权激励税收问题的规章主要有两个:国家税务局1998年1月20日发布的《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》,以及财政部、国家税务总局2005年3月28日发布并于7月1 日起实施的《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》。
  1)《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》
  国家税务总局1998年1月20日发布,规定在中国负有纳税义务的个人认购股票等有价证券,因其受雇期见的表现或业绩,从其雇主以不同形式取得的折扣或补贴的股票等有价证券的认购价格低于当期发行价格或市场价格的数额,属于该个人因受而取得的工资、薪金所得,应在雇员实际认购股票等有价证券时,按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关规定计算缴纳个人所得税。
  2)《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》
  2005年7月1 日起实施,对股票期权所得的具体征税规则做了明确规定。
  员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税。
   员工行权时,其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额,按“工资、薪金所得”适用的规定及时缴纳个人所得税。
   员工行权日所在期间的工资薪金所得,应按系列公式计算工资薪金应缴纳税所得额:股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)*股票数量
   员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得,单独按下列公式计算当月应纳税额=股票期权形式的工资薪金应缴纳税所得额/规定月份数*适用税率-速算扣除数*规定月份数。上款公式中的规定月份数, 是指员工取得来源中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工资期间月份 数,长于12个月的,按12个月计算。
   员工将行权后的股票在转让时获得的高于购买日公平市场价的差额,是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得,应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税,但是个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得,暂不征收个人所得税;个人转让境外上市公司的股票而取得的所得,应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额,依法缴纳税款。